BEPS行動計画


2015年7月1日現在

1. BEPS行動計画

2013719日にOECDG20は、BEPS(税源浸食と利益移転、Base Erosion and Profit Shifting)の行動計画(Action Plan)を次のとおり発表しました。

 行動計画 1  電子経済の税務課題への対処
 行動計画 2  ハイブリッド・ミスマッチの取決め効果の無効化
 行動計画 3  外国子会社合算税制の強化
 行動計画 4  利子の損金不算入等を通じた税源浸食の制限
 行動計画 5  透明性と実質性を考慮した有害税制への効果的取組み
 行動計画 6  租税条約の濫用防止
 行動計画 7  PE認定の人為的回避の防止
 行動計画 8  無形資産-移転価格の成果と価値創造の連携
 行動計画 9  リスクと資本-移転価格の成果と価値創造の連携
 行動計画10  その他のハイリスク取引-移転価格の成果と価値創造の連携
 行動計画11  BEPSデータを集約し分析する方法論と対処する行動の確立
 行動計画12  アグレッシブ・タックス・プランニングの納税者開示要求
 行動計画13  移転価格文書化の再検討
 行動計画14  相互協議の効果的実施
 行動計画15  多国間協定の開発

2. 中国税務と関連するBEPS行動計画

201571日現在で、中国の国家税務総局が正式に発布した税務公告とその関連当局者が発表した国連移転価格実務マニュアル(10)等の公開文書と直接または間接に関連を有するBEPS行動計画とその討論稿または改訂報告書には、次のようなものがあります。

 なお、中国の税務公告ではBEPSの報告書(討論稿等)と直接関連を有する部分は、まだそれほど多くはありません。BEPSに関連して発布される税務公告の内容は、当局が従来踏襲していた旧規定を新たに再確認する内容が多いと思います。下記のBEPS報告書は、中国税務への将来的な影響を考慮して掲載するものです。


① 中国移転価格とBEPS

行動計画8 無形資産-価値創造に対応する移転価格の実績

 2014年9月16日 無形資産の移転価格局面のガイダンス
 2015年4月29日 費用分担取り決めに関する移転価格ガイドライン第8章(改訂討論稿)
 2015年6月4日 評価困難な無形資産(公開討論稿)


② 一般租税回避対策規定と間接財産譲渡

行動計画6 租税条約の濫用防止

 2014年9月16日 租税条約の濫用防止
2014年11月21日 租税条約の濫用防止のフォローアップ作業(公開討論稿)
 2015年5月22日 租税条約の濫用防止(改訂討論稿)


③ 国外関連者サービス費用

行動計画8 無形資産-価値創造に対応する移転価格の実績

 2014年9月16日 無形資産の移転価格局面のガイダンス
 2015年6月4日 評価困難な無形資産(公開討論稿)

行動計画9 リスクと資本-価値創造に対応する移転価格の実績(行動計画8と10と共通課題)

 2014年12月19日 移転価格ガイドライン第1章改訂 リスク、再特性化、特別手法(公開討論稿)

 行動計画10 その他のハイリスク取引-価値創造に対応する移転価格の実績

 2014年11月3日  低付加価値グループ内役務と関連する移転価格ガイドライン第7章改訂(公開討論稿)
 2014年12月16日  グローバル・バリュー・チェーンの利益分割法の適用(公開討論稿)


④ 移転価格文書

 なお、行動計画13では、下記のとおり移転価格文書の再検討が行われていますが、これについて国家税務総局はまだ具体的な発表を行っていません。

行動計画13 移転価格文書化の再検討

 2014年9月16日  移転価格文書化と国別報告書のガイダンス(公開討論稿)
 2015年2月6日  移転価格の実施と国別報告書の文書化ガイダンス(公開討論稿)
 2015年6月8日  移転価格文書 国別報告実施パッケージ


以上(無断転載禁止)